Calendario fiscal noviembre-diciembre 2011

Para empezar el 7 de noviembre tenemos el segundo pago fraccionado de la declaración de renta 2010.

El 30 de noviembre es el último día para solicitar el alta o baja en las devoluciones mensuales de IVA.

En diciembre el 20 hay pago a cuenta para el Impuesto de Sociedades, y hasta el dia 2 de enero podemos optar a realizar las modificaciones (renuncias o revocaciones) de módulos o estimación directa simplificada.

Como vemos decisiones importantes para el ejercicio 2012.

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TIPO DE IVA REDUCIDO EN OBRAS DE REHABILITACIÓN

 

Uno de los puntos destacados en la última rebaja de tipos de IVA que realizó el ministerio de Economía es la de poder aplicar el tipo de IVA reducido a determinadas obras de rehabilitación de la vivienda.

Antes de poder aplicar este tipo de IVA reducido, es muy importante saber que significa para hacienda el concepto de rehabilitación. Hacienda considera como obras de rehabilitación aquellas cuyo coste exceda del 25% del precio de adquisición siempre y cuando la adquisición se realizara en los dos años anteriores al inicio de las obras. En el caso de que se inicien las obras pasados esos dos años nos deberemos atender al valor actual de mercado de dicha vivienda , es decir, deberemos realizar una tasación. Un detalle más que nos marca hacienda es que para calcular ese 25% del precio de adquisición deberemos hacerlo sobre el valor de la construcción, es decir, despreciando el valor del suelo.

 

P.E.  En el caso de una vivienda adquirida el 20/05/2010 con un precio de adquisición de 150.000 € y realizamos las obras el 04/06/2011 el valor de las obras de rehabilitación deberá ser como mínimo de: 150.000 X 25%=37.500 €. (a fin de simplificar este ejemplo no se ha tenido en cuenta la realización de las proporciones entre el valor de la construcción y el valor del suelo).

 

El segundo requisito que deben cumplir las obras para que hacienda las considere como rehabilitación es que más de un 50% de las mismas deben consistir en la reconstrucción del inmueble u obras análogas o conexas (adecuación estructural, refuerzo de cimentación, ampliación de superficie, las destinadas a la mejora y adecuación de cerramientos, instalaciones eléctricas, agua y climatización, etc).

Si cumplimos con las condiciones arriba expuestas, podemos afirmar que lo que vamos a realizar son obras de rehabilitación, pero para poder aplicar el tipo de IVA reducido deberemos cumplir además con las siguientes condiciones:

  • Que el destinatario sea una persona física y que destine la vivienda para uso particular, aquí también se incluyen las comunidades de propietarios por las obras hechas en el edificio.
  • La construcción de la vivienda debe haber finalizado al menos dos años antes del inicio de las obras de renovación o reparación.
  • El coste de los materiales aportados por quien realice las obras no pueden superar el 33% de la base imponible de la operación.

 

 

Tal y como podemos comprobar para poder aplicar un 8% de IVA en las obras de rehabilitación debemos cumplir muchos requisitos, y algunos de ellos de difícil comprobación. Es por ello que nuestro consejo es que antes de aplicar dicho tipo de IVA nos consulten y estudiemos cada operación detalladamente. No olvidemos que al aplicar un 8% hacienda dejará de ingresar el 10% de diferencial con el tipo Normal de IVA, y eso a buen seguro les hará estar atentos a las operaciones realizadas.

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IVA REDUCIDO PARA LAS REFORMAS DE VIVIENDAS

 

Esta medida de momento estará vigente para el periodo del 14 de Abril de 2010 hasta el 31 de Diciembre de 2012, y será aplicable a las obras de renovación y reparación de viviendas destinadas para uso particular, así pues se excluyen las viviendas donde se desarrollen actividades empresariales y/o profesionales. Para poder aplicar dicho tipo impositivo se deberán cumplir los siguientes requisitos:

 

  • Que el destinatario sea una persona física, pudiendo también tratarse de las comunidades de propietarios por las obras hechas en el propio edificio.
  • Que la construcción o rehabilitación de la vivienda debe haber finalizado al menos dos años antes del inicio de las obras de reforma.
  • El valor de los materiales aportados por la empresa que realice las obras no debe superar el 33% de la base imponible de la operación. P.E. Una obra cuya base imponible sea de 15.000 €, el coste de los materiales aportados no puede exceder de 4.950 € (15.000 X 33/100).

 

Esta modificación afecta tanto a las obras de albañilería como a las obras conexas de las reformas tales como carpintería, fontanería, electricidad, pintura etc.

Como en todas las reducciones tributarias, debemos ser muy cuidadosos en cumplir todos y cada uno de los requisitos que nos marca hacienda , pues incumplir uno de ellos nos puede conllevar un coste elevado en sanciones y recargos.

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Calendario fiscal Octubre 2011

Modelo 303El día 20 de octubre tenemos que presentar las declaraciones trimestrales correspondientes a los siguientes impuestos:

  • IVA
  • Pago a cuenta IRPF empresarios y profesionales
  • Retenciones IRPF trabajadores y profesionales
  • Pago a cuenta Impuesto Sociedades
  • Retenciones alquileres locales.

Con la finalidad de realizar correctamente los trámites, debemos tener toda la documentación necesaria hasta el día 11 de octubre. Recordad que el 12 es festivo. Los días 13 y 14 os enviaremos los resultados con el fin de domiciliar los trimestrales. Hacienda cargará los diferentes modelos el jueves 20 de octubre. Os dejo un acceso al calendario de Hacienda.

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¿Cómo debo hacer una factura?

Modelo facturaUna de las cuestiones fiscales que más problemas generan es la emisión y conservación de las facturas. No es un tema baladí puesto que gran parte de la estructura de impuestos de una empresa se basa en este documento. La factura es la que nos permitirá deducirnos el IVA o incluirla como gasto en el Impuesto de la Renta o el de Sociedades.

¿Qué debe llevar  una factura?

Las facturas pueden emitirse en soporte papel o por medios telemáticos (factura electrónica). Es obligatorio que la factura contenga como mínimo:

1 Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas debe ser correlativa pudiendo establecerse series diferentes, siempre y cuando se justifique (varios establecimientos, etc.).

2 Fecha de expedición de la factura. Normalmente debe coincidir con el momento en que se entregan las mercancías o se presta el servicio. De no ser así debe indicarse en concepto la fecha de entrega. También en algunos casos debe emitirse factura cuando se cobra anticipadamente.

3 Nombre y apellidos o denominación social completa (en caso de sociedad).

4 NIF atribuido por la Administración española, o en su caso, por la de otro Estado miembro de la Unión Europea, tanto del expedidor como del destinatario.

5   Domicilio tanto del expedidor como del destinatario. Si este fuera una persona física que no desarrolle actividades empresariales o profesionales, no será obligatoria la consignación de su domicilio.

6 Descripción de la operación y su contraprestación total. Deberán consignarse en la factura los datos necesarios para la determinación de la base imponible.

7   Tipo de IVA aplicable y la cuota repercutida, es obligatorio poner el % del IVA y su importe. Si la factura comprendiera entregas de bienes o servicios sujetos a tipos diferentes en el IVA, deberá diferenciarse la parte de operación sujeta a cada tipo.

8 Total factura, la suma de las bases y los IVA correspondientes.

9 Retención de IRPF si la hay.

Más información ver el Real Decreto 1496/2003, en http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2003-21845

En España es válido cualquier formato de factura, incluso hecha a mano sobre una servilleta. Lo importante es que lleve todos los datos arriba indicados. Si no tienes la factura completa no podrás recuperar el IVA ni deducirte el gasto.

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